文／施昇輝 圖／Shutterstock 責任編輯／吳丹華
編按：熟齡族群開始思考遺產規劃時，會先想到稅務規劃，但施昇輝務實評估，在現行的免稅額下，大多數人課不到遺產稅。因此他提醒重點應放在遺產分配，而非稅金。有鑑房屋若共同持有，甚至一代傳一代後，處分會變得很複雜。他建議善用遺囑提早公平分配遺產，在符合特留分的原則下，提前安排，真正做到替家人省事也省紛爭。
大部分人對「遺產規劃」的想法，多數會先聯想到「稅務規劃」，但我認為如何「分配遺產」恐怕才是第一要務。
遺產稅的規劃，主要著眼點在於生前遺產的轉移，減少未來遺產稅的課稅基礎。在很多媒體報導中屢見不鮮，很多人雖然省了遺產稅，卻提早被子女棄養。
比起煩惱遺產稅 大多數人應先考慮遺產分配
絕大多數的人其實課不到遺產稅，因為有很多項目可以從遺產中剔除，包括免稅額1,333萬元、配偶扣除額493萬元，每個子女扣除額各50萬元（若未滿18歲，扣除額還會按年齡增加），以及喪葬補助費123萬元。
若你留下一名配偶和2名18歲以上的子女，總共有2,049萬元的遺產無須繳稅，超過部分一般以10％課徵。除非你很有錢，才可能課到20％的遺產稅（註：以上參考113年扣除額公告，會依照平均消費者物價調整）。（《50+》註：2025年起，配偶扣除額調整為553萬元、子女扣除額各56萬元、喪葬補助費138萬元）
以上的遺產包括存款、股票及房地產。你可以先試算一下，就或許根本不必為節稅而煩惱了，所以真正要費神考慮的，其實是遺產的分配。只要你的繼承人不只一人，就牽涉分配的問題。
房屋繼承一代傳一代 人越多處分越複雜
假設你將留下配偶和2名子女，依法律規定，3人各分得1/3。存款和股票這樣分配不會有問題，但如果你只有一間房子，就會成為他們共同持分，以後使用與處分就會造成困擾。
繼承的第一代因為只有3人，可能還好處理，但子女未來可能會（或已經）結婚生子；再到下一代繼承時，人數一定會增加，每人持分也會越來越小，再要處分的困難度將大大增加。
我有個朋友最近買了一間房子，出售人總共有4人，各持分1/4。對方年紀都超過60歲，所以他們也知道不在自己這一代做處分，以後會非常複雜。
這位朋友告訴我，整個買賣過程非常繁雜。其中有幾人住在國外，所以往來文件很費時，加上又處於疫情期間更添難度。有一人一直對議價過程有意見，態度反覆，所以我朋友還必須等待他們花時間溝通。
不只如此，另有一人既不表同意也不表反對，都必須等存證信函的法律程序完備後，才能進行下一個程序。好在土地法第34條之一規定，只要（一）所有權及所有權人數超過一半，或（二）所有權超過2/3的持有人同意，就可以處分房地產。不然以不作為來刁難，整筆交易可能就很難完成（註：相關法律規定爾後有可能逐年修改，請讀者自行查詢，以當下法規為準）。
他們只有4個人，就讓買賣非常複雜。假設一旦持分人數超過10人，簡直就難如登天了。（相關閱讀：兄弟姊妹共同繼承房子，意見喬不攏怎麼辦？賣給他人、共有物分割等4種法律解方）
遺產留房勿共有 立遺囑要注重公平性
有鑑於此，我對遺產分配的唯一建議就是：房子絕對不能讓家人共同持分。但這時碰到2個問題，一是必須先立遺囑，二是對家人的公平性。
只有立定遺囑，才能排除法律對分配比例的硬性規定。不過，對每個繼承人還是有「特留分」的規定，也就是每人分配到的比例不得少於法律原先規定的一半。因為法律不允許你因為某個家人對你不好，就完全不留遺產給他。以前述的例子來說明，每個人都不得低於1/6。若未達上述比例，遺囑是無效的。
目前遺囑仍須親自手寫，才有法律效力。若能在公證人面前錄影存證，日後較無爭議。
如果你只留下一間房子，可以先把房子指定由配偶繼承，至少讓他（她）晚年仍有棲身之所，其他存款和股票再依符合法律的規定合理分配。千萬不要指定其中一名子女繼承，因為風險很大。一來手足之情可能提早破裂，二來配偶也有可能被迫搬出去。（相關閱讀：父親為省300萬元稅金，竟害相依為命的小兒子被趕出家門！胡碩勻會計師：資產傳承的6大重點，節稅有時不是最重要的）
如果你只留下一間房子，而配偶也已過世，當然就必須在遺囑中明定由哪一名子女繼承房子，然後將存款和股票都給另一名子女繼承，以維持公平性。
如果你留下的房子足夠分配給每個家人至少一間，但大小、地點、屋況都不盡相同，所以也要透過存款和股票來做彈性安排。
很多人會利用每年贈與稅的免稅額度，將存款轉給子女。但這樣做，會造成你名下存款減少，對於無法繼承房子只能繼承存款、股票的子女，是不公平的。
父母離世後，子女為遺產反目成仇，進而相告的新聞時有所聞。唯有生前妥善分配，並立定遺囑，才不會讓遺產本來是父母的「遺愛」，最後變成了「遺憾」。
（本文摘自施昇輝著，《樂活大叔的幸福本事：施昇輝的第三人生進階提案》，今周刊出版）
