律師談婚姻中的稅務：給兒子的錢，離婚要分給媳婦嗎？財產生前贈與給配偶有什麼好處？

文／鄭策允 圖／Shutterstock

編按：贈與財產給孩子，當孩子離婚時，錢會被配偶拿走嗎？有沒有避免的方法？伴侶其中一方即將離世，為了照顧另一半，想將財產全都贈與給對方，是聰明的作法嗎？會不會增加遺產稅？有什麼好處嗎？

婚姻關係在離婚或死亡時即消滅，在消滅的同時，雙方的財產如何重新分配則是一個重要的議題。以下分享2個小故事，幫助讀者快速瞭解夫妻財產制的適用。

故事1：贈與財產給兒子，萬一離婚，媳婦也可以分嗎？

會議室裡，一對老夫婦憂心忡忡地描述著兒子的婚姻狀況……

張家老夫婦開了公司，業績逐年成長，累積不少資產，從雙胞胎兒子出生的那一年起，張家夫婦每年都各贈與220萬給雙胞胎兒子張一及張二，一直送到40歲，一共各給了8,800萬。

21歲那年，張一開始承接家業，因緣際會下認識了現在的妻子，小倆口陷入愛河，很快就決定結婚了；結婚時，雙方沒有做任何夫妻財產制的約定。將公司經營很好的張一也讓妻子辭去工作且妻子名下並無財產，休假時兩人到處旅行，過著很幸福的日子。

41歲這年，張一在20年間賺了8,800萬，沒有孩子的夫妻倆懂得享受人生，雖然是「頂客族」，但也幾乎成了「月光族」，算一算，婚後這20年也花了8,800萬。

最近，夫妻倆鬧離婚，張家老夫婦聽到媳婦說：「你的財產就是我的，離婚你的財產一半要分我！」，張一面臨離婚打擊，天天藉酒澆愁……，擔心兒子人財兩空而一蹶不振，趕緊來請教律師：「這些財產是父母送給兒子的，媳婦真的也可以分嗎？」

此外，張二在41歲這一年，終於遇到人生伴侶，預計於下個月步入禮堂結婚，張家老夫婦怕張二未來如果婚姻也發生狀況，會不會資產也被媳婦要走，因此也一併請教律師。

鄭律師怎麼說：

1. 夫妻雙方未約定使用何種夫妻財產制時，則一律適用「法定財產制」

張一夫妻雙方未約定使用何種夫妻財產制，因此一律適用「法定財產制」。法定財產制的特色在於，立法者為了認可夫或妻對於子女教養、家務勞動及婚姻共同生活的貢獻，特別在法定財產制的架構下，制定夫妻剩餘財產差額請求權的機制；因此，當夫妻面臨離婚、改定約定財產制或一方死亡等情形，夫或妻可以主張由雙方當下的財產差額，取得其中的半數。

2. 在計算剩餘財產差額分配時，無償取得財產及婚前財產，不納入計算，不能證明為婚前或婚後財產者，推定為婚後財產

根據民法規定，若配偶持有的資產是婚前財產或是無償取得的財產，則不納入剩餘財產分配之計算，但若無法證明為婚前或婚後財產者，則推定為婚後財產。

本案張一的老婆若主張剩餘財產差額分配，最多可分得多少呢？

丈夫財產：8,800萬（受贈財產）＋8,800萬（婚後賺得）—8,800萬（婚後花費）＝8,800萬

妻子資產：0

夫妻財產差額：8,800萬（8,800萬－0）

此時，若張一無法證明8,800萬屬受贈財產時，張一妻子有機會得主張剩餘財產差額分配請求權金額4,400萬（8,800萬÷2）

老夫婦進一步詢問：「我們送給張一的8,800萬，媳婦也可以主張嗎？」；鄭律師：「必須要證明8,800萬是受贈資產，如果混在同一個銀行帳戶，分不清楚時，就可能被媳婦主張。」

最後，調閱資料後發現，夫妻贈與給兒子的錢都存在A銀行，而兒子結婚後工作的薪資帳戶是B銀行，結婚期間所花費的金錢都由B銀行支出，父母多年來贈與的財產仍在A銀行，即可證明這些資產是來自受贈資產，因此，離婚時，張一的資產不會被媳婦主張剩餘財產差額分配。更慶幸的是，夫妻倆經過一番磨合與溝通，願意再度攜手共度人生。

本案張二結婚時，如果夫妻雙方都能認同的話，可以做「分別財產制」的約定

因為當雙方約定夫妻財產制為分別財產制時，則無剩餘財產差額分配請求權的適用；如果張二無法跟另一半啟齒，因而須適用法定財產制時，則張家老夫婦可提醒張二「為最壞做打算」，例如：參考張一的案例，讓資金可被證明是婚前財產或受贈資產，以避免離婚時，婚前財產或受贈資產被主張剩餘財產差額分配。

故事2：人快走了趕快贈與給配偶，有哪些後遺症及好處？

寂靜無聲的病房裡，彌漫著一股凝重的氣氛，走廊上沙沙的腳步聲緩步走向病房，醫生宣告：「很遺憾，爺爺只剩下3個月可以活」。

爺爺和奶奶邁入結婚30年，奶奶有婚後財產4,000萬元，爺爺婚後則有1億的財產，因為2個兒子都在國外，對爺爺和奶奶漠不關心只對金錢斤斤計較。

擔心老伴後半輩子的養老資金不足，爺爺想在離世前將財產都送給奶奶，因此想請教律師的專業建議。

鄭律師這麼說：

當家庭成員可能發生狀況時，「謀定而後動」會是最好的做法。

1. 從節省遺產稅的角度，爺爺不該在離世前將財產都送給奶奶

以下我們透過2種情境來試算看看本案應納入遺產的淨額為多少：

上述案例，爺爺如不贈與財產給奶奶，奶奶可主張剩餘財產差額分配請求權，最終計入遺產課稅者為7,000萬元。相反地，爺爺生前贈與奶奶1億元，雖然夫妻之間相互贈與是免稅的，但是因為夫妻間生前2年內的贈與，須計入遺產課稅，因此，最終計入遺產課稅者為1億元，反而造成需繳較多的遺產稅。

2. 如果不考慮上述遺產稅的影響，爺爺生前贈與給奶奶，可讓奶奶享有爺爺的全部資產

如爺爺擔心奶奶養老金不足，而不考量上述遺產稅的影響時，生前贈與給奶奶則有以下3大好處：

(1)避免家族爭產：爺爺在生前妥適安排，並依照自己的心意贈與給指定對象（即奶奶）時，當爺爺未來死亡時，因已無資產，故無爭產紛爭。

(2)避免財產動用困難：因為被繼承人死亡後，銀行帳戶可能遭凍結而無法動用，需等到申報完遺產稅並繳完遺產稅後才能動用資產。

(3)可不受應繼分或特留分影響：因資產已於生前贈與奶奶，因而可以避免2個兒子主張應繼分或特留分。

（本文摘自資誠家族及企業永續辦公室2022中秋策略專刊，原文標題為《夫妻財產制與子女結婚時的策略》）

2022/12/16

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