不想被多扣遺產稅！50後一定要檢視保單，留意5重點才真正節稅不被罰

文／李瑞瑾 圖／Shutterstock

編按：為了節省遺產稅，有些人會透過買保險來傳承資產。但要如何才能真正達到目的，不會誤踩國稅局的地雷呢？光是要保人、被保險人與受益人的填寫就很重要，還有哪些重點須留意？

以保單規劃傳承，既能節省遺產稅又可完整過繼資產。不過，投保時有許多眉角需要注意，像是要保人、被保險人、受益人如何安排，又有哪些情況會被國稅盯上，有5大核心問題務必留意，千萬別節稅不成反被罰！

一、要保人、被保險人必須為同一人

遺贈稅法規定，要保人及被保險人都是被繼承人，而且身故保險金有指定受益人的壽險保單，可以不用計入遺產總額。

依照條文規定，只要父母在生前投保壽險，並把受益人填寫為自己的小孩及配偶，如此一來保單價值免計入遺產總額課稅，可以達成無痛移轉目的。

不過，許多民眾為了保障家人，會以自己為要保人、家人為被保險人投保，直到後來才發現這樣安排會有遺產稅問題，便急著變更要保人。如果保單價值逾220萬元，超出部分會被課徵贈與稅，就算未超過220萬元，未來也可能有遺產稅問題。

二、受益人記得填「法定繼承人」

填寫受益人沒有問題，民眾都會填寫至少一名最想照顧的家人，又或是將配偶、子女一一列出，但無論填了多少人，都別忘記最後再加上「法定繼承人」。

有些時候意外來得措手不及，很可能被保險人（＝要保人）、受益人因故同時去世，又或是受益人先於被保險人離開，這時候如果受益人欄位沒有填寫「法定繼承人」，這筆保單就是「無指定受益人」的保單，會變成遺產納入課稅範圍。

三、留心國稅局實質課稅原則

為了避免納稅義務人在不久人世之前，透過鉅額保單進行資產移轉，並藉以避稅，國稅局針對投保人壽保險設有「實質課稅原則」，審核保單投保動機。

要是有重病或帶病投保、躉繳保費、舉債投保、高齡投保、短期或密集投保、鉅額投保，保險給付低於（或等於）已繳保費等特徵，國稅局就會認定民眾有意透過保險避稅，屆時不僅保單價值會被計入遺產總額課稅，甚至可能背上一筆罰鍰。

四、趁早規劃，若死亡前2年變更要保人仍要扣遺產稅

國稅局允許民眾合法節稅，主要有二種方式，一是配偶相互贈與財產可免稅，二是每年有贈與免稅額220萬元。但為了防止民眾規避遺產稅，又規定贈與人（被繼承人）死亡前2年內，贈與給7類特定親屬的資產，都要納入遺產總額計算。

7類特定親屬包含：

1. 配偶
2. 直系血親卑親屬
3. 直系血親卑親屬的配偶
4. 父母
5. 兄弟姊妹
6. 兄弟姊妹的配偶
7. 祖父母

針對這些對象的贈與行為，即使贈與時不需要計入贈與總額或是免稅，但只要被繼承人在贈與後的2年內死亡，死後這些財產仍需併入遺產總額申報。

保單價值屬於要保人的資產，若死亡前2年將保單變更要保人給上述7類特定親友，也會被認為是財產贈與，要小心也會惹上遺產稅麻煩。

五、保險金超過3330萬元的部分，受益人記得併入申報所得稅

受益人和要保人非屬同一人的人壽保險和年金保險中（不含健康險和傷害險）屬於「死亡給付」部分，每一申報戶全年合計數不超過3,330萬元的部分免稅。

也就是說，受益人領到的死亡給付要是超過3,330萬元，扣除3,330萬元後的餘額，要記得和海外所得、私募基金受益憑證交易所得等項目，一起納入個人基本所得額課徵所得稅。

無論如何，想要做好傳承規劃一定得「盡早安排」，否則就算要保人、被保險人、受益人設定得宜，但只要踩到2年內變更要保人、實質課稅原則等地雷，所有的規劃將徒勞無功。

不想遭國稅局盯上，除了早點開始準備，找到專業的保險人員協助也很重要，尤其保單金額龐大的申報案件，更會被國稅局加強核查，民眾在投保時更需要謹慎。

（本文轉載自好險網，原文標題為〈國稅局超會抓！一文解析買保單「5大NG行為」　被盯上等著交重稅〉）

2022/03/12

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